Cụ thể, theo công dân Q.T.T. cho biết, bà T. đăng ký kinh doanh trong lĩnh vực spa. Ngoài ra, còn tham gia thêm hoạt động tiếp thị liên kết (Affiliate Marketing) trên nền tảng mạng xã hội TikTok. Khi liên hệ cơ quan thuế để được hướng dẫn kê khai thuế và được trả lời, chỉ cần kê khai, nộp thuế đối với hoạt động kinh doanh spa; còn thu nhập từ tiếp thị liên kết đã được nền tảng khấu trừ thuế tại nguồn nên không cần kê khai thêm.
Vậy, thu nhập từ hoạt động tiếp thị liên kết trên mạng xã hội TikTok có phải kê khai bổ sung hoặc quyết toán thuế hằng năm hay không? Trường hợp nền tảng đã khấu trừ thuế tại nguồn thì cá nhân có phải thực hiện thủ tục nào với cơ quan thuế nữa không và nếu vẫn phải kê khai thì quy trình và hình thức thực hiện cụ thể ra sao?
Ảnh minh họa. Nguồn: Internet.
Trả lời về vấn đề này, Thuế cơ sở 1 tỉnh Sơn La cho biết, tại khoản 4 Điều 11 Nghị định số 117/2025/NĐ-CP ngày 09/6/2025 của Chính phủ quy định về trách nhiệm của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử có nêu rõ, hộ, cá nhân đã được tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử khấu trừ, kê khai, nộp thay số thuế giá trị gia tăng, số thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Nghị định số 117/2025/NĐ-CP này thì không phải khai, nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân đối với các hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử đã khấu trừ, nộp thuế thay.
Bên cạnh đó, khoản 2 Điều 10 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP ngày 05/3/2026 của Chính phủ quy định về khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng cũng nêu rõviệc khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân được thực hiện như sau:
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh lựa chọn nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thuế suất nhân (x) doanh thu tính thuế thực hiện khai, nộp thuế thu nhập cá nhân theo quý cùng thời hạn khai, nộp thuế giá trị gia tăng;
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất thực hiện khai tạm nộp thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý trên cùng hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng. Số thuế thu nhập cá nhân tạm nộp bằng thuế suất nhân (x) doanh thu tính thuế của tháng, quý và khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo năm. Trường hợp số thuế thu nhập cá nhân đã tạm nộp ít hơn số thuế đã khai tạm nộp, số thuế tạm nộp ít hơn số thuế phải nộp khi quyết toán thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện nộp bổ sung và không phải tính tiền chậm nộp. Trường hợp số thuế thu nhập cá nhân tạm nộp nhiều hơn số thuế phải nộp khi quyết toán thì thực hiện thủ tục xử lý tiền thuế nộp thừa theo quy định tại Điều 12 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP này.
Ngoài ra, tại khoản 3 Điều 11 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP này cũng quy định, trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chỉ có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số hoặc vừa có hoạt động kinh doanh tại địa điểm kinh doanh cố định vừa có kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số nếu có doanh thu năm tổng hợp trên 03 tỉ đồng hoặc có doanh thu năm trên 500 triệu đồng và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện tổng hợp doanh thu để khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo năm. Số thuế thu nhập cá nhân đã được chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khấu trừ, nộp thay được trừ khi xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp.
Theo Thuế cơ sở 1 tỉnh Sơn La, căn cứ các quy định nêu trên hộ kinh doanh vừa có hoạt động kinh doanh tại địa điểm kinh doanh cố định vừa có kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số thực hiện kê khai như sau:
- Trường hợp nền tảng thương mại điện tử có chức năng khấu trừ, kê khai, nộp thay số thuế giá trị gia tăng, số thuế thu nhập cá nhân thì không phải khai, nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân đối với các hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử đã khấu trừ, nộp thuế thay; hộ kinh doanh thực hiện kê khai, nộp đối với số tiền thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân phát sinh tại địa điểm kinh doanh cố định.
- Trường hợp nền tảng số khác không có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán có trách nhiệm tự kê khai, nộp thuế (thực hiện kê khai, nộp thuế trên tổng hợp doanh thu bán ở địa điểm kinh doanh cố định và doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ được bán ở các sàn thương mại điện tử không có chức năng đặt hàng và thanh toán trực tuyến).
- Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nếu có doanh thu năm tổng hợp trên 03 tỉ đồng hoặc có doanh thu năm trên 500 triệu đồng và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện tổng hợp doanh thu để khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo năm. Số thuế thu nhập cá nhân đã được chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khấu trừ, nộp thay được trừ khi xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp.
Cũng theo Thuế cơ sở 1 tỉnh Sơn La, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 18/2026/TT-BTC quy định về hồ sơ, thủ tục quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Cùng với đó, theo quy định tại Nghị định số 68/2026/NĐ-CP của Chính phủ thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp hồ sơ khai thuế bằng phương thức điện tử.
Thuế cơ sở 1 tỉnh Sơn La đề nghị hộ kinh doanh căn cứ vào tình hình hoạt động kinh doanh và doanh thu phát sinh, đồng thời nghiên cứu các quy định tại các văn bản nêu trên để thực hiện kê khai, nộp thuế theo đúng quy định. Đồng thời, trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị công dân liên hệ trực tiếp Thuế Cơ sở 1 tỉnh Sơn La để được hướng dẫn.
